Лизинг: временные разницы и отложенные налоговые обязательства

Comments

• Цитата: Здравствуйте!подскажите пожалуйста,взяли автомобиль в лизинг,числится на нашем балансе,амортизация поБУ28308,461 руб., поНУ20274 руб+1741,38-прочие расходы(остатки лизингового платежа за минусом НДС)=22015,38 руб.Получается сумма амортизациии по БУ больше чем по налоговому учету,какими проводками мне можно отразить эту разницу?

  
  
  Добрый день!
  
  Честно говоря, крайне редкий случай, чтобы в течение срока лизинга сумма бухгалтерского расхода в виде бухгалтерской амортизации предмета лизинга превысила сумму налогового расхода в виде налоговой амортизации предмета лизинга и начисленного лизингового платежа, уменьшенного на сумму налоговой амортизации предмета лизинга. В подавляющем большинстве случаев все наоборот - в течение срока лизинга налоговые расходы превышают бухгалтерскую амортизацию и это ОНО погашается по завершении договора лизинга, когда налоговые расходы прекращаются, а бухгалтерская амортизация предмета лизинга остается. Рекомендую проверить правильность формирования бухгалтерских и налоговых расходов по договору лизинга. Например, в бухучете нельзя установить срок полезного использования исходя из срока действия договора лизинга, если по условиям такого договора предмет лизинга будет выкуплен лизингополучателем (п. 20 ПБУ 6/01), также в бухучете при применении линейного способа амортизации нельзя применять повышающий коэффициент (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11).
  
  Если же все у Вас верно, то ОНА отражается проводкой Д 09 К 68.4 = 1 258,61 руб. ((28 308,46 руб. - 22 015,38 руб.) * 20%).
• Цитата: Цитата: Здравствуйте!подскажите пожалуйста,взяли автомобиль в лизинг,числится на нашем балансе,амортизация поБУ28308,461 руб., поНУ20274 руб+1741,38-прочие расходы(остатки лизингового платежа за минусом НДС)=22015,38 руб.Получается сумма амортизациии по БУ больше чем по налоговому учету,какими проводками мне можно отразить эту разницу?Добрый день!Честно говоря, крайне редкий случай, чтобы в течение срока лизинга сумма бухгалтерского расхода в виде бухгалтерской амортизации предмета лизинга превысила сумму налогового расхода в виде налоговой амортизации предмета лизинга и начисленного лизингового платежа, уменьшенного на сумму налоговой амортизации предмета лизинга. В подавляющем большинстве случаев все наоборот - в течение срока лизинга налоговые расходы превышают бухгалтерскую амортизацию и это ОНО погашается по завершении договора лизинга, когда налоговые расходы прекращаются, а бухгалтерская амортизация предмета лизинга остается. Рекомендую проверить правильность формирования бухгалтерских и налоговых расходов по договору лизинга.Например, в бухучете нельзя установить срок полезного использования исходя из срока действия договора лизинга, если по условиям такого договора предмет лизинга будет выкуплен лизингополучателем (п. 20 ПБУ 6/01),[также в бухучете при применении линейного способа амортизации нельзя применять повышающий коэффициент (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11).Если же все у Вас верно, то ОНА отражается проводкой Д 09 К 68.4 = 1 258,61 руб. ((28 308,46 руб. - 22 015,38 руб.) * 20%).

  
  
  Здравствуйте,не нашла в п.20 ПБУ 6/01 где запрещают устанавливать срок полезного использования равным сроку как в договоре лизинга,срок определяется организацией самостоятельно.
• Цитата: Здравствуйте,не нашла в п.20 ПБУ 6/01 где запрещают устанавливать срок полезного использования равным сроку как в договоре лизинга,срок определяется организацией самостоятельно.

  
  
  Добрый день!
  
  Верно, срок устанавливается самостоятельно, но он должен быть обоснован.
  Обосновать срок полезного использования предмета лизинга, установленный лизингополучателем равным сроку действия договора лизинга, можно в двух случаях:
  - по условиям договора лизинга имущество в конце срока лизинга возвращается лизингодателю и не выкупается лизингополучателем (т.н. "оперативный лизинг");
  - на дату получения имущества в лизинг организация приняла решение о продаже такого имущества по завершении договора лизинга сразу после его выкупа (данное решение лучше задокументировать: приказом руководителя, предварительным договором купли-продажи и пр.).
  
  В остальных случаях считаю установление СПИ предмета лизинга равным сроку действия договора лизинга необоснованным (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.06.2010 по делу N А29-9910/2009 (Определением ВАС РФ от 10.09.2010 N ВАС-12287/10 отказано в передаче дела N А29-9910/2009 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления)).